今天分享的是：国家税务总局：2024跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引

　　2024年8月，国家税务总局货物和劳务税司发布《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》，旨在落实相关政策要求，为跨境电商出口海外仓企业提供办税指导，助力该业态发展。

　　出口退税是退还出口货物和服务在国内生产流通环节缴纳的增值税、消费税，我国规定出口退（免）税货物需报关离境并销售，货物所有权转移。跨境电商出口海外仓是正常外贸方式，按现行退税规定，满足条件即可申报。其业务按海外仓库类型可分为出口至境外电商平台仓库、第三方海外仓、自建海外仓三种模式；按销售模式可分为两类，一类是出口时已实现销售，可直接申报退税；另一类是出口时未实现销售，待销售后可一次性或分批申报退税。

　　企业办理出口退（免）税相关事项前需备案，首次申报时提交《出口退（免）税备案表》及其他所需资料。备案信息变更需在30日内申请，变更“退（免）税方法”或撤回备案需先结清税款，注销税务登记前也需撤回备案。企业可通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等办理，以电子税务局为例，登录后按特定功能菜单操作，备案结果可在相应模块查询。

　　申报期限方面，企业出口货物按会计规定做销售后，次月进行增值税纳税申报，在货物报关出口次月增值税纳税申报期内即可申报退（免）税，最晚不迟于次年4月30日前任一增值税纳税申报期，且未按时申报的，收齐凭证及电子信息后仍可申报。申报渠道有电子税务局、国际贸易“单一窗口”等免费线上渠道，也可线下办理。申报资料因企业类型而异，生产企业和外贸企业申报增值税及消费税退税所需表单和凭证不同。系统操作上，电子税务局中免抵退税、免退税申报及申报错误撤回、退税进度查询均有对应功能路径。

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　　企业需在申报退（免）税后15日内，留存购销合同、运输单据、委托报关单据等备案单证，制作目录注明存放方式，保存期5年。无法取得指定单证的，可用相似资料替代，留存方式可自选，税务查验时影像化或数字化单证需转为纸质并盖章声明。

　　企业出口货物需在退（免）税申报期截止前收汇，未按时收汇但符合视同收汇原因的，留存相关材料即可；合同约定收汇日期在后的，需在约定日期前收汇。申报时原则上无需报送收汇材料，仅特定情形需报送，且存在部分情形的出口货物不得办理退税或需冲减、补缴税款，收汇材料虚假冒用的出口货物适用增值税征税政策。此外，该业务退税适用现行相关政策，未列明事项按现行税收规定办理。

　　指引还列出15个参考文件，涵盖增值税暂行条例实施细则、出口货物劳务增值税和消费税政策通知及多个相关公告等，为政策执行提供依据。